Наші ФОП використовують міжнародні платіжні системи, наприклад, Wise, Payoneer, та PayPal для отримання доходів від зовнішньоекономічної діяльності. Ці доходи, особливо у тих, хто сплачує єдину податкову ставку, можуть оподатковуватися за зменшеною ставкою.

Історична Перспектива

Довгий час не існувало чітких правил оподаткування доходів, отриманих ФОП через закордонні платіжні системи. Однак останні зміни в законодавстві внесли ясність у це питання.

Поточні Податкові Аспекти

Відповідно до роз’яснення податкової, опублікованого 12 травня 2023 року:

• Якщо гроші заробляються від міжнародної діяльності та зараховуються в системі WISE, вони не розглядаються як дохід ПП, що оподатковується єдиною податковою ставкою.
• Такі кошти оподатковуються за стандартними правилами для фізичних осіб.

Таблиця податків для фізичних осіб, які отримують дохід через платіжні системи:

Рекомендації

У світлі встановленої позиції ДПС, підприємцям рекомендується розглянути додаткові способи співпраці з платіжними системами, зокрема з системами WISE, Payoneer.

Варіант 1

Єдиний податок та закордонні платіжні системи

Продовжувати враховувати зазначений дохід як дохідну частину ФОП, що оподатковується за ставкою єдиного податку, і не репатріювати цей дохід на територію України.

Поточні можливості Державної податкової служби (ДПС)

На даний момент, ДПС має обмежені інструменти для моніторингу транскордонних переказів коштів ФОП через закордонні платіжні системи. В Україні функціонує реєстр регульованих платіжних систем. Однак, глобальні системи, такі як PayPal та Wise (раніше відомий як TransferWise), не включені до цього реєстру.

Особливості контролю закордонних платіжних систем

ДПС стикається з проблемою відстеження фінансових операцій, що здійснюються через платіжні системи, які не входять до українського реєстру. ФОП мають можливість використовувати такі системи для фінансових транзакцій, і багато з цих операцій можуть залишатися поза прямим контролем ДПС.

Статистика та ризики перевірок

Ймовірність ініціації перевірки ФОП, який здійснює транзакції через нереєстровані системи та своєчасно сплачує податки, становить менше 1%. Однак, при ліквідації діяльності компанії ймовірність аудиту значно збільшується.

Майбутнє регулювання платіжних систем

Шляхом прийняття законопроєкту №2970-IX про автоматичний обмін фінансовою інформацією очікується зміна регулятивної бази. Перший автоматичний обмін інформацією заплановано після 30 вересня 2024 року.

Ризики оподаткування та законодавче регулювання

Поточні ризики оподаткування доходів, що отримуються через незареєстровані платіжні системи, класифікуються як нижчі за середній рівень. Ця ситуація пояснюється обмеженими повноваженнями ДПС щодо проведення перевірок джерел походження коштів, а також недостатньою регулятивною базою в даній сфері.

Варіант 2

Єдине оподаткування для ФОП:

Продовжувати враховувати прибуток як дохід ФОП, що підлягає оподаткуванню за ставкою єдиного податку. Перед цим слід здійснити конвертацію коштів на українські валютні рахунки.

Позиція Державної податкової служби:

Державна податкова служба стверджує, що грошові активи, які отримуються з доходу та конвертуються в Україні, повинні оподатковуватися. Виходячи з останніх рекомендацій та офіційних листів служби, оподаткування доходу Фізичних осіб-підприємців (ФОП) активується з моменту надходження коштів на рахунок обраної платіжної системи.

Транзакційні особливості та податкові зобов’язання:

На першому етапі будь-якої транзакції ФОП необхідно сплатити податок. Існують два варіанти оптимізації цього процесу: прямий переказ коштів на український рахунок або сплата податку за ставкою єдиного податку при подальшому переказі.

Ризики та фінансові наслідки:

При прямому переказі коштів на український рахунок ризики податкових проблем мінімальні. Однак, слід врахувати можливі фінансові втрати через банківські комісії та валютні ризики. У контексті двоетапних транзакцій – первинний переказ у платіжну систему, потім в Україну – зростає ризик оподаткування прибутку за загальною ставкою, виходячи з позиції податкової служби. Вибір стратегії оподаткування та механізму отримання коштів є критично важливим для мінімізації фінансових ризиків для ФОП.

Варіант 3

Податкова служба інформувала про отримання доходу підприємцем (ФОП), який був зарахований через платіжну систему. Враховуючи ситуацію, слід бути готовим до найбільш небажаного розвитку подій. Незважаючи на те, що позиція ДПС вже відома, звернення до суду може залишитися єдиним захистом інтересів.

На даний момент питання ще не має судової практики. Проте, чинне законодавство надає ФОП простір для розробки захисної стратегії, акцентуючи увагу на пріоритетності закону та свободі підприємця у розпорядженні своїм доходом.

Особливості фіскалізації та використання РРО

При отриманні прибутку підприємцем можуть виникнути питання, що стосуються застосування Реєстратора розрахункових операцій (РРО) та фіскалізації. Залежно від способу проведення розрахунків між ФОП та замовником, необхідність використання РРО може змінюватися.

Прямі перекази коштів на банківський рахунок ФОП не вимагають застосування РРО. Однак при здійсненні електронних платежів, наприклад, через інтернет-еквайринг, застосування РРО стає обов’язковим. При цьому слід враховувати механізм ідентифікації платежу в системі та специфіку зазначеного типу платежу в банківській виписці ФОПа.

За законом, Реєстратор розрахункових операцій (РРО) не потрібен для послуг, що оплачуються лише через банківське віддалене обслуговування або сервіси переказів.

Якщо клієнт оплачує послуги індивідуального підприємця (ФОП) через PayPal, ФОП зобов’язаний використовувати РРО. Однак при прямому переказі з PayPal на український банківський рахунок або оплаті з рахунку замовника, РРО не вимагається.

Недотримання правил використання РРО може призвести до штрафу для ФОП, що дорівнює 100% вартості незареєстрованих послуг. Також є трирічний термін для податкових спорів за Податковим кодексом України, що обмежує ризики та оскарження.