Наши ФОП используют международные платежные системы, например, Wise, Payoneer, и PayPal для получения доходов от внешнеэкономической деятельности. Эти доходы, особенно у тех, кто платит единую налоговую ставку, могут быть облагаемы налогом по уменьшенной ставке.

Историческая Перспектива

Долгое время не существовало четких правил налогообложения доходов, полученных ФОП через зарубежные платежные системы. Однако последние изменения в законодательстве привнесли ясность в этот вопрос.

Текущие Налоговые Аспекты

В соответствии с объяснением налоговой, опубликованным 12 мая 2023 года:

• Если деньги зарабатываются от международной деятельности и зачисляются в системе WISE, они не рассматриваются как доход ПП, облагаемый единой налоговой ставкой.
• Такие средства облагаются налогом по стандартным правилам для физических лиц.

Таблица налогов для физических лиц, получающих доход через платежные системы:

Рекомендации

В свете установленной позиции ДПС, предпринимателям рекомендуется рассмотреть дополнительные способы сотрудничества с платежными системами, в частности с системами WISE, Payoneer.

Вариант 1

Единый налог и зарубежные платежные системы

Продолжать учитывать указанный доход как доходную часть ФЛП, облагаемую ставкой единого налога, и не репатриировать этот доход на территорию Украины.

Текущие возможности Государственной налоговой службы (ГНС)

На данный момент, ГНС имеет ограниченные инструменты для мониторинга трансграничных переводов средств ФЛП через зарубежные платежные системы. В Украине функционирует реестр регулируемых платежных систем. Однако, глобальные системы, такие как PayPal и Wise (ранее известный как TransferWise), не включены в данный реестр.

Особенности контроля зарубежных платежных систем

ГНС сталкивается с проблемой отслеживания финансовых операций, производимых через платежные системы, не входящие в украинский реестр. ФЛП имеют возможность использовать такие системы для финансовых трансакций, и многие из этих операций могут оставаться вне прямого контроля ГНС.

Статистика и риски проверок

Вероятность инициации проверки ФЛП, осуществляющего трансакции через нерегистрируемые системы и своевременно выплачивающего налоги, составляет менее 1%. Однако, при ликвидации деятельности компании вероятность аудита значительно увеличивается.

Будущее регулирования платежных систем

Путем принятия законопроекта №2970-IX о автоматическом обмене финансовой информацией ожидается изменение регулятивной базы. Первый автоматический обмен информацией запланирован после 30 сентября 2024 года.

Риски налогообложения и законодательное регулирование

Текущие риски налогообложения доходов, получаемых через незарегистрированные платежные системы, классифицируются как ниже среднего уровня. Эта ситуация объясняется ограниченными полномочиями ГНС по проведению проверок источников происхождения средств, а также недостаточной регулятивной базой в данной сфере.

Вариант 2

Единое налогообложение для ФЛП:

Продолжать учитывать прибыль как доход ФЛП, подлежащий налогообложению по ставке единого налога. Перед этим следует осуществить конвертацию средств на украинские валютные счета.

Позиция Государственной налоговой службы:

Государственная налоговая служба утверждает, что денежные активы, получаемые из дохода и конвертируемые в Украине, должны быть облагаемы налогом. Исходя из последних рекомендаций и официальных писем службы, налогообложение дохода Физических лиц-предпринимателей (ФЛП) активируется с момента поступления средств на счет выбранной платежной системы.

Транзакционные особенности и налоговые обязательства:

На первом этапе любой транзакции ФЛП необходимо уплатить налог. Существуют два варианта оптимизации этого процесса: прямой перевод средств на украинский счет или уплата налога по ставке единого налога при последующем переводе.

Риски и финансовые последствия:

При прямом переводе средств на украинский счет риски налоговых проблем минимальны. Однако, следует учесть возможные финансовые потери из-за банковских комиссий и валютных рисков. В контексте двухэтапных транзакций — первичный перевод в платежную систему, затем в Украину — возрастает риск обложения прибыли по общей ставке, исходя из позиции налоговой службы. Выбор стратегии налогообложения и механизма получения средств критически важен для минимизации финансовых рисков для ФЛП.

Вариант 3

Налоговая служба информировала о получении дохода предпринимателем (ФОП), который был зачислен через платежную систему. Учитывая ситуацию, следует быть готовым к наиболее нежелательному развитию событий. Несмотря на то что позиция ДПС уже известна, обращение в суд может остаться единственной защитой интересов.

На данный момент вопрос еще не имеет судебной практики. Тем не менее, действующее законодательство предоставляет ФОП простор для разработки защитной стратегии, акцентируя внимание на приоритетности закона и свободе предпринимателя в распоряжении своим доходом.

Особенности фискализации и использования РРО

При получении прибыли предпринимателем могут возникнуть вопросы, касающиеся применения Регистратора расчетных операций (РРО) и фискализации. В зависимости от способа проведения расчетов между ФОП и заказчиком, необходимость использования РРО может изменяться.

Директное переводы средств на банковский счет ФОП не требует применения РРО. Однако при осуществлении электронных платежей, например, через интернет-эквайринг, применение РРО становится обязательным. При этом следует учитывать механизм идентификации платежа в системе и специфику указанного типа платежа в банковской выписке ФОПа.

По закону, Регистратор расчетных операций (РРО) не нужен для услуг, оплачиваемых только через банковское удаленное обслуживание или сервисы переводов.

Если клиент оплачивает услуги индивидуального предпринимателя (ФОП) через PayPal, ФОП обязан использовать РРО. Однако при прямом переводе с PayPal на украинский банковский счет или оплате со счета заказчика, РРО не требуется.

Несоблюдение правил использования РРО может привести к штрафу для ФОП, равному 100% стоимости нерегистрированных услуг. Также есть трехлетний срок для налоговых споров по Налоговому кодексу Украины, что ограничивает риски и обжалование.